• 【山西稅務】限售股轉讓所得個人所得稅清算申報

    事項名稱限售股轉讓所得個人所得稅清算申報

    申請條件

    限售股轉讓所得個人所得稅,采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額,與證券機構預扣預繳稅額有差異的,納稅人自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內,到證券機構所在地主管稅務機關提出清算申請,辦理清算申報事宜。

    基本信息

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    設定依據

    1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

    納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

    2.《中華人民共和國個人所得稅法》第二條

    居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。

    3.《財政部國家稅務總局證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)

    4.《財政部國家稅務總局證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕70號)

    辦理地點

    1.通過自然人電子稅務局(https://etax.chinatax.gov.cn/)辦理。

    2.通過辦稅服務廳(場所),具體地點和網址可從山西省稅務局網站“納稅服務——辦稅地圖”欄目查詢(具體地址為:http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400);

    建議您優先選擇電子稅務局等“非接觸式”辦理稅費業務。

    辦理機構主管稅務機關

    收費標準不收費

    辦理時間

    具體辦理時間可通過辦稅地圖欄目查詢(具體地址為:http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400)。

    即時辦結

    聯系電話

    主管稅務機關聯系電話,可從“辦稅地圖”欄目查詢(具體地址為:http://shanxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bsdt/sx-11400)

    辦理流程image.png

    注意事項

    1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

    2.文書表單可在國家稅務總局山西省稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

    3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務機關跑一次。

    4.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定承擔相應法律責任。

    5.經過實名信息驗證的辦稅人員,不再提供登記證件和身份證件復印件等資料。

    6.限售股包括:

    (1)上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份,以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股(以下統稱股改限售股);

    (2)2006年股權分置改革新老劃斷后,首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股(以下統稱新股限售股);

    (3)個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股;

    (4)個人因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股;

    (5)個人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場(或中小板、創業板市場)的限售股;

    (6)上市公司吸收合并中,個人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份;

    (7)上市公司分立中,個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份;

    (8)其他限售股。

    7.個人轉讓限售股或發生具有轉讓限售股實質的其他交易,取得現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益均應繳納個人所得稅。限售股在解禁前被多次轉讓的,轉讓方對每一次轉讓所得均應按規定繳納個人所得稅。對具有下列情形的,應按規定征收個人所得稅:

    (1)個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股;

    (2)個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金(ETF)份額;

    (3)個人用限售股接受要約收購;

    (4)個人行使現金選擇權將限售股轉讓給提供現金選擇權的第三方;

    (5)個人協議轉讓限售股;

    (6)個人持有的限售股被司法扣劃;

    (7)個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權;

    (8)個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價;

    (9)其他具有轉讓實質的情形。

    納稅人發生第(1)(2)(3)(4)項情形的,對其應納個人所得稅按照財稅[2009]167號文件規定,采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額,與證券機構預扣預繳稅額有差異的,納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內,到證券機構所在地主管稅務機關提出清算申請,辦理清算申報事宜。

    納稅人發生第(5)(6)(7)(8)項情形的,采取納稅人自行申報納稅的方式。納稅人轉讓限售股后,應在次月15日內到主管稅務機關填報《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》,自行申報納稅。

    8.個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

    9.納稅人依法享受稅收優惠等相關的資料,按規定留存備查或報送。

    辦理材料

    材料名稱

    數量

    原件/復印件

    紙質版/電子稿

    簽名簽章

    操作

    備注

    《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》

    2

    原件

    通過辦稅服務廳辦理提供紙質資料;通過電子稅務局辦理填報電子資料

    -

    表單下載

    個人身份證件原件

    1

    原件

    -

    -

    查驗后退回

    限售股交易明細記錄(加蓋開戶證券機構印章)

    1

    復印件

    紙質

    -

    財產原值憑證

    1

    復印件

    紙質

    -

    適用情形

    材料名稱

    數量

    原件/復印件

    紙質版/電子稿

    簽名簽章

    操作

    備注

    天使投資個人投資的初創科技型企業上市且滿足投資抵扣稅收優惠條件,在辦理限售股轉讓稅款清算,抵扣尚未抵扣完畢的投資額

    《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》

    2

    原件

    通過辦稅服務廳辦理提供紙質資料;通過電子稅務局辦理填報電子資料

    -

    表單下載

    應于股權轉讓次月15日內或在限售股轉讓清算時,向主管稅務機關報送

    天使投資個人投資的初創科技型企業上市且滿足投資抵扣稅收優惠條件,在辦理限售股轉讓稅款清算,抵扣尚未抵扣完畢的投資額

    《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》

    2

    原件

    通過辦稅服務廳辦理提供紙質資料;通過電子稅務局辦理填報電子資料

    -

    表單下載

    次月15日內,向其主管稅務機關報送

    委托代理人進行申報的報送

    代理人身份證件原件

    1

    原件

    -

    -

    查驗后退回

    委托代理人進行申報的報送

    納稅人委托代理申報的授權書

    1

    原件

    -

    -

    納稅人、扣繳義務人提供的各項資料為復印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。



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